工业企业购进免税农产物进项税额怎样举办账务处置?

发表日期:2022-05-28 09:26:01 来源:bob天博体育 作者:bob娱乐官网 浏览次数:73

  工业企业购进免税农产物时,按购进农产物的买价和扣除率计划进项税额,并做如下分录:

  注:现行法则,购进农产物时,按农产物买价的9%计划抵扣进项税额。领用或应用农产物时,要是该农产物用于坐蓐或委托加工13%税率的货品,可再加计1%进项税额。

  例:某食物厂,当年从家庭农场购入大米50吨,价钱1200元/吨,开具准许应用的收购证声明收购款全部60000元。货已入库,款已结清。之后,该批大米一切领用,用于坐蓐实用于13%税率的食物。

  遵照合联法则,2012年7月1日入手购进农产物为原料坐蓐发售液体乳及乳成品、酒及酒精、植物油的增值税大凡征税人,纳入农产物增值税进项税额审定扣除试点局限,购进农产物无论是否用于坐蓐上述产物,按合联法则抵扣。

  试点征税人购进农产物动作原料坐蓐货品的,农产物增值税进项税额按以下要领审定:

  当期应承抵扣农产物增值税进项税额=(当期农产物耗用数目*农产物均匀进货单价*扣除率)/(1+扣除率)

  当期应承抵扣农产物增值税进项税额=(当期主买卖务本钱*农产物耗用率*扣除率)/(1+扣除率)

  注:农产物表购金额是含税金额,不蕴涵不组成货品实体的农产物包装物、辅帮原料、燃料、低值易耗品等和寡少支拨的运费、入库前整饬用度。

  简单农产物原料坐蓐多种货品或多种农产物原料坐蓐多种货品的,核算当期主买卖务本钱及审定农产物耗用率时,应凭据合理要领举办归集和分派。

  农产物耗用率由征税人向税务圈套申请审定。年度结束,主管税务圈套应遵照征税人今年实质对当年已抵扣的农产物增值税进项税额举办征税调剂,从新审定当年的农产物耗用率,动作下一年度的农产物耗用率。

  新办或新增产物时,可参照所属行业或坐蓐布局邻近的征税人确定农产物单耗数目或农产物耗用率。次年,征税人向主管税务合联申请审定当期的农产物单耗数目或农产物耗用率,并据此确定当年应承抵扣的农产物增值税进项税额,同时对上一年增值税进项税额举办调剂。审定的进项税额跨越实质抵扣增值税进项税额的,差额局部可结转下期接连抵扣;审定的进项税额低于实质抵扣增值税进项税额的,差额局部按现行法则举办进项税额转出管造。

  当期应承抵扣农产物增值税进项税额=当期发售农产物数目/(1-损耗率)*农产物均匀进货单价*扣除率/(1+扣除率)

  购进农产物用于坐蓐筹备且不组成货品实体的包装物、辅帮原料、燃料、低值易耗品等,增值税进项税额按以下公式计划审定扣除:

  当期应承抵扣农产物增值税进项税额=(当期发售农产物数*农产物均匀进货单价*扣除率)/(1+扣除率)

  农产物单耗数目、农产物耗用率和损耗率统称为农产物增值税进项税额扣除规范。扣除率为发售货品的实用税率。

  注:国度法则,2019年4月1日起,发售的货品实用增值税率为13%,则对应扣除率为13%;要是发售的货品实用增值税税率为9%,则扣除率为9%。

  例:某大凡征税人食用油加工企业,当年3月收购大豆60吨,收购价4000元/吨,开具准许应用的收购证声明收购款全部240000元,当月坐蓐领用大豆30吨,假设企业采用进入产出法确定农产物当期的进项税额。

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